平易近营经济是我国经济的主要构成部门，正在平易近营企业中既有千千千万的小微企业，也有手艺领先的中小型科技企业取高新手艺企业，更有国际出名的五百强企业。国度出台了一系列税收优惠政策激励平易近营企业成长并愈加广漠的舞台。今天，我们就以平易近营企业中的小微企业为从体，从现实税负减免，纳税申报简化，融资贵等角度，为列位纳税人细致梳理小微企业税收优惠政策，具体内容如下：按照《国度税务总局关于小微企业免征相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年第52号)小规模纳税人应别离核算发卖货色或者加工、补缀修配劳务的发卖额和发卖办事、无形资产的发卖额。小规模纳税人发卖货色或者加工、发卖办事、无形资产月发卖额不跨越3万元(按季纳税9万元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可别离享受小微企业暂免征收优惠政策。按照《财务部 国度税务总局关于对小微企业免征相关性基金的通知》(财税〔2014〕122号)第一条：自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月发卖额或停业额不跨越3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度发卖额或停业额不跨越9万元(含9万元)的缴纳权利人，免征教育费附加、处所教育附加、水利扶植基金、文化事业扶植费。按照《财务部 税务总局关于扩大相关性基金免征范畴的通知》(财税〔2016〕12号)第一条：将免征教育费附加、处所教育附加、水利扶植基金的范畴，扩大到按月纳税的月发卖额或停业额不跨越10万元(按季度纳税的季度发卖额或停业额不跨越30万元)的缴纳权利人。按照《财务部 税务总局关于支撑小微企业融资相关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第二条：自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构取小型企业、微型企业签定的告贷合同免征印花税。按照《财务部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范畴的通知》(财税〔2018〕77号)第一条、第二条：自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(一)工业企业，年度应纳税所得额不跨越100万元，从业人数不跨越100人，资产总额不跨越3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不跨越100万元，从业人数不跨越80人，资产总额不跨越1000万元。按照 《国度税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范畴相关征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第40号)及其政策解读，小型微利企业所得税优惠政策相关征管问题按以下尺度施行：按照《通知布告》第一条，只需是合适前提的小型微利企业，不区分企业所得税的征收体例，均能够享受减半纳税政策。因而，包罗审定应税所得率征收和审定应纳所得税额征收正在内的企业所得税审定征收企业，均能够享受减半纳税政策。问题2：以前年度成立的企业，正在预缴享受减半纳税政策时，需要判断上一纳税年度能否为合适前提的小型微利企业，2018年度及当前年度若何判断？按照，正在预缴时需要判别上一纳税年度能否合适小型微利企业前提，2018年度预缴时该当按照2017年度合用文件前提判别；2019年度及当前纳税年度预缴时，该当按照财税〔2018〕77号文件前提判别。问题3：上一纳税年度为不合适小型微利企业前提的企业以及本年度新成立的企业，预缴企业所得税时，若何判断享受减半纳税政策？上一纳税年度为不合适小型微利企业前提的企业，估计本年度合适前提的，预缴时本年度累计现实利润额或者应纳税所得额不跨越100万元的，能够享受减半纳税政策。“估计本年度合适前提”是指，企业上一年度其“从业人数”和“资产总额”曾经合适小型微利企业前提，但应纳税所得额不合适前提，本年度预缴时，若是上述两个前提没有发生本色性变化，预缴时本年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不跨越100万元的，能够事后享受减半纳税政策。本年度新成立的企业，估计本年度合适小型微利企业前提的，预缴时本年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不跨越100万元的，能够享受减半纳税政策。“估计本年度合适小型微利企业前提”是指，企业本年度其“从业人数”和“资产总额”估计能够合适小型微利企业前提，本年度预缴时，本年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不跨越100万元的，能够事后享受减半纳税政策。问题4：《通知布告》实施后，合适前提的小型微利企业2018年度第一季度预缴时，应享受未享受减半纳税政策而多预缴的企业所得税若何处置？此次政策调整从2018年1月1日起头，因为2018年第一季度预缴期曾经竣事，合适前提的小型微利企业正在2018年度第一季度预缴时，未能享受减半纳税政策而多预缴的企业所得税，正在当前季度企业应预缴的企业所得税税款中抵减。按照《财务部 国度税务总局关于完美固定资产加快折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)第一条：生物药品制制业，公用设备制制业，铁、船舶、航空航天和其他运输设备制制业，计较机、通信和其他电子设备制制业，仪器仪表制制业，消息传输、软件和消息手艺办事业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和出产运营共用的仪器、设备，单元价值不跨越100万元的，答应一次性计入当期成本费用正在计较应纳税所得额时扣除，不再分年度计较折旧；单元价值跨越100万元的，可缩短折旧年限或采纳加快折旧的方式。按照 《财务部 国度税务总局关于进一步完美固定资产加快折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)第二条：轻工、纺织、机械、汽车等四个范畴沉点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和出产运营共用的仪器、设备，单元价值不跨越100万元的，答应一次性计入当期成本费用正在计较应纳税所得额时扣除，不再分年度计较折旧；单元价值跨越100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采纳加快折旧的方式。按照《财务部 税务总局关于设备、器具扣除相关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)第一条：企业正在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单元价值不跨越500万元的，答应一次性计入当期成本费用正在计较应纳税所得额时扣除，不再分年度计较折旧；单元价值跨越500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财务部 国度税务总局关于完美固定资产加快折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财务部 国度税务总局关于进一步完美固定资产加快折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关施行。按照《国度税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第6号 )：(一)小规模纳税人缴纳、消费税、文化事业扶植费，以及随、消费税附征的城市扶植税、教育费附加等税费，准绳上实行按季申报。(四)对于采纳简略单纯申报体例的按期定额户，正在刻日内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴审定税款的，当期可不打点申报手续，实行以缴代报。按照《国度税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范畴相关征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年第23号)第四条，企业享受优惠事项采纳“自行判别、申报享受、相关材料留存备查”的打点体例。即企业通过填写纳税申报表相关内容即可享受小型微利企业所得税优惠政策，同时，按照国度税务总局通知布告2018年第23号的归集和留存相关材料备查。为进一步加大对小微企业的支撑力度，鞭策缓解融资难、融资贵，国度税务总局出台一系列金融机构相关减免税政策，从而化解小微企业融资难的问题，具体如下：按照《财务部 税务总局关于支撑小微企业融资相关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第二条：自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构取小型企业、微型企业签定的告贷合同免征印花税。按照 《财务部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等政策的通知》(财税〔2017〕90号)第六条：自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税报酬农户、小型企业、微型企业及个别工商户告贷、刊行债券供给融资取得的费收入，以及为上述融资(以下称“原”)供给再取得的再费收入，免征。再合同对应多个原合同的，原合同应全数合用免征政策。不然，再合同应按缴纳。提示：纳税人应将相关免税证明材料留存备查，零丁核算合适免税前提的融资费和再费收入，不得免征。按照《财务部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利钱收入免征政策的通知》(财税〔2018〕91号)第一条：自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个别工商户发放小额贷款取得的利钱收入，免征。金融机构能够选择以下两种方式之一合用免税：(一)对金融机构向小型企业、微型企业和个别工商户发放的，利率程度不高于人平易近银行同期贷款基准利率150%(含本数)的单笔小额贷款取得的利钱收入，免征；高于人平易近银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利钱收入，按照现行政策缴纳。(二)对金融机构向小型企业、微型企业和个别工商户发放单笔小额贷款取得的利钱收入中，不高于该笔贷款按照人平易近银行同期贷款基准利率150%(含本数)计较的利钱收入部门，免征；跨越部门按照现行政策缴纳。金融机构可按会计年度正在以上两种方式之间选定其一做为该年的免税合用方式，一经选定，该会计年度内不得变动。提示：所称小额贷款，是指单户授信小于1000万元(含本数)的小型企业、微型企业或个别工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额正在1000万元(含本数)以下的贷款。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，零丁核算合适免税前提的小额贷款利钱收入，按现行向从管税务机构打点纳税申报；未零丁核算的，不得免征。金融机构向小型企业、微型企业及个别工商户发放单户授信小于100万元(含本数)，或者没有授信额度，单户贷款合同金额且贷款余额正在100万元(含本数)以下的贷款取得的利钱收入，可继续按照 《财务部税务总局关于支撑小微企业融资相关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)的免征。